Damga Vergisi Nedir?
Damga vergisi, belirli hukuki belgelerin hukuki geçerlilik kazanması ya da ispat aracı olarak kullanılabilmesi amacıyla devlete ödenen bir dolaylı vergidir. 488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu kapsamında düzenlenen bu vergi, sözleşmeler, taahhütnameler, maaş bordroları, kira sözleşmeleri ve daha pek çok belge türü için uygulanmaktadır.
Damga vergisi iki temel türde karşımıza çıkar: nispi damga vergisi (belge bedelinin belirli bir oranı) ve maktu damga vergisi (sabit tutar). 2026 yılı itibarıyla güncel oranlar aşağıda detaylandırılmıştır.
Nispi ve Maktu Damga Vergisi Ayrımı
| Tür | Açıklama | Örnekler |
|---|---|---|
| Nispi | Belge bedelinin binde/yüzde olarak hesaplanan kısmı | Sözleşme, kira, kredi |
| Maktu | Belge türüne göre sabit tutar | Beyanname, bildirim, dilekçe |
Hangi Belgeler Damga Vergisine Tabidir?
- Sözleşmeler (satım, kira, hizmet, eser, vekâlet vb.)
- Maaş ve ücret bordroları
- Taahhütnameler ve temliknameler
- İhale kararları ve mukavele niteliğindeki belgeler
- Kredi sözleşmeleri
- Sigorta poliçeleri (bazı türler)
- Fatura ve makbuzlar (belirli koşullarda)
2026 Damga Vergisi Oran Tablosu
| Belge Türü | Oran / Tutar |
|---|---|
| Genel sözleşmeler (taahhütname niteliğinde) | ‰ 9,48 |
| Kira sözleşmeleri (kira bedeli üzerinden) | ‰ 1,89 |
| Maaş / ücret bordrosu | ‰ 7,59 |
| Kredi sözleşmeleri (banka-kişi arası) | ‰ 9,48 |
| İhale kararları | ‰ 5,69 |
| Beyanname, bildirim (maktu) | 105,80 TL |
| Temlikname, feragat (maktu) | 105,80 TL |
| Vekaletname (noter dahil, maktu) | 105,80 TL |
| Azami Had (yıllık, 2026) | 29.115.961 TL |
Kira Sözleşmesinde Damga Vergisi: 3 Senaryo
Kira sözleşmelerinde damga vergisi, toplam kira bedeli (aylık kira × kira süresi) üzerinden binde 1,89 olarak hesaplanır. Kefil durumuna göre farklı nüsha sayıları ortaya çıkabilir ve bu da toplam vergiyi etkiler.
Senaryo 1: Kefil Yok, 1 Nüsha Sözleşme
- Aylık kira: 15.000 TL, süre: 1 yıl (12 ay)
- Toplam kira bedeli: 15.000 × 12 = 180.000 TL
- Damga vergisi: 180.000 × 0,00189 = 340,20 TL
Senaryo 2: 1 Kefil Var, 2 Nüsha Sözleşme
- Aylık kira: 15.000 TL, süre: 1 yıl
- Toplam kira bedeli: 180.000 TL
- Her nüsha için vergi: 180.000 × 0,00189 = 340,20 TL
- Çok nüshalı kural: En yüksek damga vergisi doğuran nüsha esas alınır, diğer nüshalar için 1/4 oranında ek vergi ödenir.
- 2. nüsha: 340,20 × 0,25 = 85,05 TL
- Toplam: 340,20 + 85,05 = 425,25 TL
Senaryo 3: Kefil + Şerh, 3 Nüsha Sözleşme
- Aylık kira: 25.000 TL, süre: 2 yıl
- Toplam kira bedeli: 25.000 × 24 = 600.000 TL
- 1. nüsha: 600.000 × 0,00189 = 1.134 TL
- 2. nüsha: 1.134 × 0,25 = 283,50 TL
- 3. nüsha: 1.134 × 0,25 = 283,50 TL
- Toplam: 1.701 TL
Maaş Bordrosunda Damga Vergisi Örneği
İşçi ve memur maaş bordroları da damga vergisine tabidir. Matrah, brüt ücrettir (sosyal güvenlik primleri düşülmeden önceki tutar).
- Brüt maaş: 75.000 TL/ay
- Damga vergisi: 75.000 × 0,00759 = 569,25 TL/ay
- Yıllık toplam: 569,25 × 12 = 6.831 TL
Birden fazla işverenden gelir elde ediliyorsa her bordro için ayrı ayrı damga vergisi hesaplanır. Emekli maaşları damga vergisinden muaftır.
Yabancı Para Cinsinden Sözleşmelerde Hesaplama
Yabancı para (döviz) üzerinden düzenlenen sözleşmelerde damga vergisi matrahı, sözleşme tarihindeki TCMB efektif satış kuru üzerinden Türk lirasına çevrilmiş tutar esas alınarak hesaplanır.
- Sözleşme bedeli: 500.000 USD
- TCMB USD/TRY satış kuru (sözleşme tarihi): 38,50 TL
- TL karşılığı: 500.000 × 38,50 = 19.250.000 TL
- Damga vergisi (‰9,48): 19.250.000 × 0,00948 = 182.490 TL
Bu tutar azami haddi (29.115.961 TL) aşmadığından tam olarak ödenir.
Çok Nüshalı Sözleşme Kuralı
Aynı sözleşmenin birden fazla nüsha olarak düzenlenmesi halinde, yalnızca en yüksek vergiyi doğuran nüsha tam tarife üzerinden vergilendirilir; diğer nüshalar için maktu damga vergisi (105,80 TL) ya da asıl nüsha vergisinin 1/4'ü ödenir — hangisi düşükse o esas alınır.
Damga Vergisinden Muaf Belgeler
- Resmi daireler arasında düzenlenen belgeler
- Kamu kurumlarınca düzenlenen ihale şartnameleri
- Bireysel emeklilik sözleşmeleri
- Nafaka sözleşmeleri
- Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki sözleşmeler
- Esnaf ve küçük ölçekli üretici sözleşmeleri (belirli koşullarda)
- Sigorta acenteliği sözleşmeleri (bazı türler)
- Emekli aylık bordroları
Beyanname Süreci: 26'ncı Gün Kuralı
Sürekli mükelleflerin (ayda 10 ve üzeri damga vergisi doğuran işlem yapanlar) her ay düzenledikleri sözleşme ve belgelere ait damga vergisini, izleyen ayın 26'ncı günü akşamına kadar beyan edip ödemeleri zorunludur. Sürekli mükellef olmayan kişiler ise her belge için düzenleme tarihinde öder.
- Belge düzenlenir.
- İzleyen ayın 26'sına kadar e-beyanname sistemi üzerinden beyan yapılır.
- Beyanname onaylandıktan sonra vergi tahakkuk eder.
- Ödeme aynı gün veya sonrasında anlaşmalı bankalar aracılığıyla yapılır.
Gecikme Cezası ve Faizi
Damga vergisinin süresinde ödenmemesi halinde:
- Vergi ziyaı cezası: Eksik ödenen verginin %50'si oranında (ilk tespit) veya 3 katı (kaçakçılık kastı varsa)
- Gecikme faizi: Aylık %3,5 (2026 itibarıyla; oranlar Hazine kararnameleriyle değişebilir)
Azami Had: 29.115.961 TL
Tek bir belgeden alınabilecek nispi damga vergisinin üst sınırı 2026 yılı için 29.115.961 TL'dir. Bu sınırı aşan belgeler için azami had kadar vergi ödenir; fazla hesaplanan kısım alınmaz.
Sık Sorulan Sorular (SSS)
Kira sözleşmemi yeniledim, tekrar damga vergisi ödemem gerekir mi?
Evet. Sözleşme yenilenmesi yeni bir belge düzenlenmesi anlamına gelir ve her yeni kira sözleşmesi kendi damga vergisini doğurur. Zımni yenileme (yani yazılı sözleşme olmaksızın devam eden kira) halinde vergi genellikle doğmaz.
Online imzalanan sözleşmelerde damga vergisi var mı?
Evet. Güvenli elektronik imzayla düzenlenen sözleşmeler de damga vergisine tabidir. Elektronik ortam, vergiden muafiyet sağlamaz.
Damga vergisini kim öder, kiracı mı kiraya veren mi?
Kanun, birlikte müteselsil sorumluluğu öngörür; taraflar kendi aralarında kimin ödeyeceğini sözleşmeyle belirleyebilir. Pratikte genellikle kiracı tarafından ödenir.
Şirketime ait sözleşmelerde KDV dahil mi damga vergisi hesaplanır?
Hayır. Damga vergisi matrahı sözleşme bedelidir; KDV, matrahın dışında tutulur.
Yurt dışındaki bir şirketle yaptığım sözleşmede damga vergisi olur mu?
Yurt dışında düzenlenen ancak Türkiye'de hüküm ifade edecek sözleşmeler, Türkiye'de ibraz edildiğinde damga vergisine tabi olabilir. Ayrıntılı değerlendirme için vergi danışmanınıza başvurun.